Полный гид по системам налогообложения для ИП

Предприниматели могут сильно снизить расходы на налоги каждый месяц, если сразу подберут правильный режим налогообложения. В основном все режимы отличаются налоговой ставкой и лимитами на доходы и количество сотрудников. Но есть нюансы. 

Разбираемся, какие есть особенности, лимиты, какая налоговая нагрузка у всех видов налогообложения и какой больше подходит в разных ситуациях.

Что такое система налогообложения и какие бывают

Система, или режим налогообложения — это способ расчета налогов, которые предприниматель будет платить государству. 

Есть основная система и специальные системы. Основная — Общая система налогообложения (или ОСН). Специальные: 

• Упрощенная система налогообложения (УСН); 
• Патентная система налогообложения (ПСН);
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); 
• Налог на профессиональный доход (НПД); 
• Автоматическая система налогообложения (АвтоУСН).

У каждой есть ограничения, и выбор зависит от разных факторов. 

Как выбрать систему налогообложения

Нужно понимать, какая система точно подходит под тип бизнеса. Что желательно учитывать при выборе режима налогообложения:

Ожидаемые доходы и расходы. У разных режимов есть ограничения по доходу и по-разному учитывают расходы. Например, на УСН «Доходы» налог платится с выручки (дохода), а на УСН «Доходы минус расходы» — с прибыли, то есть разницы между доходами и расходами. А ограничения по доходам на УСН — 450 млн ₽ в год.

Количество сотрудников. Некоторые налоговые режимы накладывают ограничения на численность работников. В других режимах вообще нельзя нанимать сотрудников, либо до 5 или 15 человек. А в некоторых можно собирать штат от 130 сотрудников и выше без лимитов. 

Вид бизнеса и регион. Не все налоговые режимы доступны для всех видов бизнеса. Например, чтобы применять ЕСХН предприниматель должен не только продавать сельхозпродукцию, но и производить определенное количество. А на патенте в разных регионах установлен свой вид бизнеса, которым может заниматься ИП. И в основном только бытовые услуги, торговля, общепит.

Работа с контрагентами. С какими компаниями вы планируете работать и планируете ли? Если с юрлицами или ИП, которые сами платят НДС, им невыгодно сотрудничать с предпринимателем без НДС. 

Например, предприниматель — поставщик оборудования, его клиент — юрлицо, которое покупает и продает оборудование. Если предприниматель работает на УСН без НДС, клиент не сможет принять НДС к вычету, и его затраты вырастут. Значит ему будет выгоднее найти поставщика, который работает с НДС. Чтобы не потерять клиента, возможно предпринимателю стоит выбрать ОСН с НДС.

Как открыть малый бизнес в 2025 году

Схема ниже поможет отсеять налоговые режимы, которые точно не подойдут в конкретно вашей ситуации, и подобрать максимально подходящий, чтобы не изучать детально все режимы.

ОСН: общая система налогообложения

Подходит для любого бизнеса любого размера. В некоторых случаях выбора нет — приходится применять именно её. А в некоторых — это просто огромная трата денег.

Лимиты. ОСН присваивается налоговой автоматически, если предприниматель не выбрал другую систему. У режима нет лимитов по годовому доходу или числу сотрудников. 

То есть если годовой доход будет 3 млн а сотрудников 10 или 3 млрд и 10 000 сотрудников, применять общую систему можно в обоих случаях. Только при доходах в 3 млн и 10-ю сотрудниками — применять ее просто нецелесообразно, есть более «выгодные» режимы.

Налоги и налоговая ставка. У общей системы самая высокая налоговая ставка — 20%. Она платится с разницы доходов и расходов. Также на ОСН платят такие налоги: 

• налог на добавленную стоимость (НДС) — например, если обороты свыше 60 млн, либо нужно делать вычет по НДС;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — ИП платят и за себя, и за сотрудников по прогрессивной шкале от 13 до 22%;
• налог на имущество, транспорт, землю.

Нюансы. Проще говоря, ОСН — это безлимитная система, которая требует дорогого и сложного обслуживания. Вот ее особенности:

• сложная и полная система бухгалтерского учета и отчетности — лучше не пытаться вести учет самостоятельно, если нет профильного образования;
• больше подходит для крупных компаний или тех, кто планирует работать с НДС; 
• в компании работают очень много сотрудников — больше 130 человек; 

если компания занимается производством подакцизных товаров, например, никотиновая продукция, моторные масла, алкоголь — ИП обязан применять ОСН.

УСН: упрощённая система налогообложения

Упрощенная система, или упрощенка, — более простая система налогообложения. Она тоже подходит для большинства видов бизнеса, но у этой системы есть ограничения.

Лимиты. Годовой доход ИП не должен превышать 450 млн ₽, а средняя численность сотрудников — до 130 человек. Остаточная стоимость основных средств (стоимость любого имущества, например, техники, офиса, с вычетом амортизации) — до 200 млн ₽. 

Если предприниматель выходит за лимит по доходу, он теряет право применять упрощенку и должен перейти на ОСН. 

Налоги и налоговая ставка. У этого режима есть два варианта применения (то есть объекта налогообложения) и отличаются они налоговыми ставками и налоговой базой: 

• «Доходы» — налоговая база — все деньги, которые заработал ИП, стандартная налоговая ставка — 6%;
• «Доходы минус расходы» — налоговая база — все доходы, которые заработал ИП, минус допустимые расходы расходы, стандартная налоговая ставка — 15%.

В некоторых регионах в зависимости от вида деятельности налоговые ставки снижены, например, на «Доходах» до 1%. Подробнее о нюансах налоговых ставок на упрощенке и тонкостях применения — в нашем разборе.

Кроме налоговой ставки, ИП платит: 

• фиксированные страховые взносы — в 2025 году это 53 658 ₽, или 1% с суммы дохода, если он превысил 300 000 ₽ за год. Однако взносы можно уменьшить; 
• страховые взносы за сотрудников — 30% стандартная ставка, и 15% — если предприниматель на УСН относится к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП); 
• НДФЛ за сотрудников — тоже по прогрессивной шкале от 13 до 22%.

С 2025 года ИП на упрощенке обязали платить НДС: если доходы переваливают за 60 млн ₽ в год. Если доходы за год не превышают 60 млн ₽ — НДС можно не платить.

Как ИП на УСН платить НДС с 2025 года

Нюансы. Если обобщить, то упрощенка — легкий режим, с которым может справиться и не специалист. Но и у нее есть особенности: 

• можно не платить налог на имущество (кроме объектов торгово-офисного назначения).
• бухгалтерский учет упрощенный, предприниматель может его вести самостоятельно;
• не все виды деятельности подходят под применение УСН, например, нельзя применять банкам, ломбардам, страховщикам; 
• можно применять одновременно с другой системой — Патентом.

ПСН: патентная система налогообложения

Патент подходит не для каждого типа бизнеса, в основном, в сфере бытовых услуг. Но с ним можно сильно сэкономить на налогах. 

Лимиты. Применять Патент могут только индивидуальные предприниматели. Годовой доход — до 60 млн ₽, а количество сотрудников не больше 15 человек.

Допустим, годовой доход ИП превысил 60 млн ₽. С этого момента предприниматель не может применять ПСН. 

Более того, даже если он купил несколько патентов и превысил годовой лимит в 60 млн ₽ — он лишается права применять ПСН по всем патентам. То есть лимит при 2-х,3-х, 4-х патентах не увеличивается. В этом случае нужно выбирать либо УСН, ОСН или другую подходящую систему. 

Снова применять патент можно будет только через 1 год при условии, что ИП не превысит лимит в 60 млн ₽.

Налоги и налоговая ставка. Предприниматель покупает патент. Его стоимость зависит от предполагаемого годового дохода, который установлен для конкретного вида деятельности — это около 6%. Плюс в разных регионах свой расчет стоимости. Поэтому более точные цифры можно получить на сайте налоговой.

Кроме стоимости патента ИП платят: 

• фиксированные страховые взносы — в 2025 году это 53 658 ₽;
• страховые взносы за сотрудников — стандартная ставка 30% от зарплаты, пониженные в зависимости от региона и льготная ставка 15%, если ИП входит в МСП; 
• НДФЛ за сотрудников — тоже по прогрессивной шкале от 13 до 22%.

Нюансы. Патент — что-то вроде предоплаты государству. Допустим, стоимость патента 19 000 ₽, предприниматель внес предоплату государству на 3 месяца и спокойно работает до конца действия патента. Процент с прибыли не платит. Есть еще нюансы: 

• патент покупают на срок от 1 до 12 месяцев, но если он покупается на срок от 6 месяцев, то оплата происходит в 2 этапа: ⅓ через 3 месяца, и остальное — до конца действия патента;
• не нужно платить НДС, налог на имущество, которое предприниматель использует в работе (только в случаях, перечисленных в п.10, ст. 346.43 НК РФ); 
• есть ограничения по видам деятельности в зависимости от региона, например, в Московской области можно купить патент на ремонт обуви, бытовой техники, мебели, ветеринарных услуг;
• легче чем упрощенка, потому что нужно подавать меньше отчетности: например, не нужно заполнять и сдавать декларацию.

ЕСХН: единый сельскохозяйственный налог

Подходит очень узкому кругу ИП: тем, кто выращивает/производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Также тем, кто предоставляет услуги сельхозпроизводителям товаров растениеводства и животноводства, например, среди услуг могут быть уборка урожая, выпас скота.

Лимиты. Можно применять ИП, у которых доля производства сельхозпродукции не менее 70% в общем доходе. 

Например, предприниматель выращивает яблоки и продает на 700 000 ₽ от общего дохода в 1 млн ₽. Остальные 300 000 он зарабатывает, например, на сдаче в аренду комбайнов. В этом случае он имеет право применять ЕСХН: 70% у него составляет производство, а остальные 30% — услуги.   

Налоги и налоговая ставка. Налоговая ставка — 6% с разницы между доходами и расходами. Допустим, доходы 3 млн ₽, расходы — 1,7 млн ₽, значит сумма налога 780 000 ₽ ((3 млн — 1,7 млн) × 0,6).

Какие еще налоги платит ИП: 

• НДФЛ за сотрудников — по прогрессивной шкале от 13 до 22% 
• фиксированные страховые взносы за себя — в 2025 году это 53 658 ₽, или 1% с суммы дохода, если он превысил 300 000 ₽ за год; 
• страховые взносы за сотрудников — стандартная ставка 30% от зарплаты, пониженные в зависимости от региона и льготная ставка 15%, если ИП входит в МСП; 
• НДС — обязан платить, если выручка за 2022 год и следующие годы превышает 60 млн ₽; 
• имущественные налоги: транспорт, земельный налог.

Нюансы. В некоторых регионах сельхозналог снижен до 0%, например, в Московской и Челябинской области. Также на ЕСХН можно получить освобождение от уплаты НДС и налога на имущество. Однако нужно подавать декларацию и вести учет доходов и расходов.

АвтоУСН: автоматическая система налогообложения

Это экспериментальный режим налогообложения. Эксперимент проводится с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года. 

Раньше он распространялся всего на несколько регионов, но с 1 января 2025 года — на все субъекты РФ. 

Взять деньги на бизнес: программы поддержки от государства

Лимиты. Этот режим подходит не всем видам бизнеса. Например, его нельзя применять НКО, иностранным организациям, страховщикам и банкам, МФО, нотариусам. Все, кто не может применять режим, перечислены в п.3, ст. 3 №17-ФЗ.

У АвтоУСН следующие ограничения: 

• количество сотрудников — до 5 человек;
• годовой доход — не больше 60 млн ₽;
• остаточная стоимость основных средств (стоимость любого имущества, например, техники, офиса, с вычетом амортизации) — не больше 150 млн ₽.

Налоги и налоговая ставка. ИП на АвтоУСН платят налоги по двум ставкам: 

• 8% с доходов; 
• 20% с разницы между доходами и расходами.

Если у ИП есть сотрудники, тогда ему нужно будет подавать сведения по форме ЕФС-1 о трудовой деятельности и страховом стаже в Социальный фонд России. 

Также если ИП выставлял счета с НДС или был налоговым агентом, тогда нужно подавать декларацию по НДС. 

Нюансы. По сути, это более простая версия УСН. ИП не придется платить НДС и налог на имущество, вести Книгу учета доходов и расходов, подавать декларацию, отчетность по НДФЛ, страховым взносам. 

ФНС автоматически рассчитывает и начисляет сумму налога по платежам в обслуживающем банке, кассы и данным из личного кабинета. 

Обслуживающий банк должен быть из списка уполномоченных, то есть тех, которые могут обслуживать ИП на этом режиме. Например, Модульбанк, Т-Банк, Сбер.

Совмещать АвтоУСН с другими режимами налогообложения, например, с Патентом, нельзя.

НПД: налог на профессиональный доход

Этот вид один из самых простых среди других режимов. Но он подойдет для небольшого бизнеса. Например, если предприниматель сам оказывает услуги.

Лимиты. Годовой доход ИП должен быть не больше 2,4 млн рублей. Также предприниматель не может нанимать сотрудников для работы.

Налоги и налоговая ставка. Платит только налоги по одной из двух налоговых ставок: 

• 4% — если работает с физлицами;
• 6% — если работает с юрлицами и другими ИП. 

Нюансы. НПД могут применять либо физлица, либо ИП. Однако предприниматель не может нанимать сотрудников на работу. Также предприниматель на НПД не платит НДС, налог на имущество. Не ведет бухучет и не сдает никакой отчетности. 

Оплачивать налог нужно в приложении «Мой налог» или его веб-версии: там же можно выставлять счета и регистрировать доход (то есть создавать чеки). 

Как перейти на другую систему налогообложения

Для ОСН: переход на общую систему, например, с УСН, возможен с нового календарного года. То есть если решили перейти в 2025 году, то получится это сделать только с 1 января 2026 года. Плюс нужно подать заявление до 15 января по форме 26.2-3.

Перейти на УСН, ЕСХН или АУСН тоже можно с начала нового календарного года. 

Для УСН: нужно отправить уведомление по форме № 26.2-1 в ФНС не позже 31 декабря предшествующего года. Например, перейти планируем с 1 января 2026 года, значит подать заявление нужно до 31 декабря 2025 года. 

Для ЕСХН: при переходе на этот режим, нужно чтобы соблюдалось условие — производство составляет не меньше 70% от доходов. Подать уведомление нужно до 31 декабря 2025 года, если переход планируется с 1 января 2026 года. 

Для АУСН: для перехода в 2026 году, нужно подать уведомление до 31 декабря 2025 года через личный кабинет, либо через обслуживающий банк.

Для НДП: перейти на НПД с УСН или ЕСХН можно в любой момент, нужно только уведомить ФНС о том, что ИП прекращает работу по прежнему режиму налогообложения в течение 1 месяца. 

Если предприниматель переходит с Патента на НПД, тогда либо нужно дождаться, когда закончится действие патента, либо отправить в налоговую уведомление по форме 26.5-4, что ИП больше не работает по ПСН.

Для ПСН: нужно подать уведомление по форме 26.5-1 максимум за 10 дней до начала применения Патента.  

Проще всего переходить на новый режим налогообложения в личном кабинете налогоплательщика: в меню выбрать «Смена системы налогообложения» → «Переход на УСН» или «Заявление на получение патента» — в зависимости от того, какой режим хотите применять. 

Там же можно отправить уведомление о том, что вы прекращаете работу по прежнему режиму.